引言：风险性导向性财务审计是以审计风险的评论做为内控审计的立足点，并围绕于审计工作过程的当代财务审计方式。在工程建设跟踪审计中，进行风险性导向性内控审计，为工程审计给予了新的工作目标。充分运用风险性导向性财务审计在建设工程中的功效是减少各种审计风险、提升审计质量、确保财务审计高效率和功效的重要途径。

　　关键字：风险性导向性财务审计；工程项目跟踪审计；应用研究

　　1 前言

　　风险性导向性财务审计做为一种当代财务审计方式已在资本主义国家的财务审计操作中获得日益广泛的运用，助推了西方资本主义国家财务审计的时尚潮流。与传统的的机制根基财务审计对比，风险性导向性财务审计在财务审计构思上面有较大不一样，在中国的财务审计运用上还处在市场经济体制。针对相对性独立性的工程审计而言，也是处在理论探索环节。风险性导向性财务审计是财务审计行业发展趋势的前沿，有其创新性、合理性和实效性。依据现阶段基建项目工程项目跟踪审计的现况，找寻风险性导向性财务审计与跟踪审计二者最好结合点，把风险性导向性财务审计融进到整个过程跟踪审计中，全面实施工程建设风险性导向性财务审计，是摆放在在我国财务审计岗位界一个十分更有意义的课题研究。

　　2 风险性导向性财务审计在工程建设跟踪审计中的运用基本

　　财务审计核心理念做为内控审计的指导方针，围绕于全部财务审计全过程，是财务审计行为模式的极度归纳。风险性导向性财务审计是以发展战略观和系统软件观做为指导方针，以被财务审计事宜的不确定性风险性做为导向性，以风险性的鉴别、评定、预警信息和解决程序流程为核心，偏重于评定财务审计事宜重大错报风险的财务审计方式。风险性导向性财务审计是一种新式的、多维度的财务审计方式，以风险性基础理论为基本，在财务审计每个环节都运用财务审计实体模型，对各种各样潜在性风险性开展全方位的、动态性的剖析与操纵，并借此为基本适当地准备和具体指导内控审计，进而效率高、低风险性地进行所有财务审计每日任务，做到明确的审计目标。

　　伴随着工程建设跟踪审计的逐渐广泛开展，建设工程全过程中泄露的问题也日益增加。基础建设不贯彻落实、超标基本建设、迁移侵吞基本建设资产、预结算多头管理、欠缺资金监管、项目投资经济效益差等问题日益突显，重要管理方法诈骗和财务舞弊实例也日益增加，这种问题无形之中会产生各种审计风险。在这种问题普遍现象的现况下，财务审计資源供求矛盾尤显突显，实行科学研究而效率高的审计程序刻不容缓。风险性导向性财务审计可以以全方位评定工程项目风险性为基本，从建设工程全过程中的高危点下手，对风险性高的新项目和资产关键监管，增加财务审计幅度，宏观经济掌握财务审计关键，既能提升财务审计高效率，减少财务审计成本费，又能达到广大群众对财务审计工作人员日益提高的期待值。

　　3 风险性导向性财务审计在工程建设跟踪审计中使用的可行性分析

　　3.1 风险性导向性财务审计将审计风险方式应用于跟踪审计整个过程。在建设工程全过程中，财务审计工作人员在每个财务审计环节以点评审计风险为主导性总体目标，来点评各环节的期待审计风险、原有风险性、操纵风险性和查验风险性，并在这个基础上作出恰当管理决策。风险性导向性财务审计将被财务审计事宜放置大的经济形势当中，从项目建设所在的领域情况、管控自然环境、内控制度、工作流程等各个领域剖析评定风险性水准，把被审核企业的运营风险嵌入本身的风险评估中去，根据审计证据把本身审计风险减少到财务审计工作人员可以接纳的水准。

　　3.2 风险性导向性财务审计能达到广大群众对财务审计工作人员日益提高的期待。伴随着广大群众对财务审计工作人员的期待和财务审计工作人员对自己岗位上结识的差别越来越大，在工程审计中涉及到财务审计个人行为的起诉案子持续增加，财务审计自始至终没法做到彻底达到社会需求的水平。广大群众期待财务审计工作人员应没什么忽略地发觉被审核企业在建设工程全过程中任何的作弊个人行为，但在正常情况下的审计证据中，即使最尽职尽责的财务审计工作人员也会被运营方的财务舞弊或第三方的诈骗所冲昏头脑。财务审计肩负着监管与服务项目的一同职责，仅有连续不断的达到广大群众的要求，才可以有存活和进步的室内空间。这促使财务审计工作人员必须以积极主动的心态，思索遭遇的各类风险性。风险性导向性财务审计应用立体观察的基础理论来分辨各种各样影响因素，全方位动态性的剖析评定审计风险，刚好融入了这一要求。

　　3.3 风险性导向性财务审计可以减少跟踪审计成本费，提升财务审计高效率和实际效果。在整个过程跟踪审计中，通常是以完全操纵为根据开展财务审计資源的配备，忽视了项目建设关键风险性基准点，这便会导致财务审计資源在不一样的审计风险行业无法得到适当的配备，促使财务审计高效率减少。而风险性导向性财务审计可以填补这类不够，在对被审核企业的总体风险评价的根基上，明确风险性多少不一样的财务审计行业，对一些风险性大的阶段多资金投入一些，而针对风险性较小的阶段减缩财务审计資源。根据风险评价剖析，提升内部审计资源分配，有效拟定审计计划，合理搜集审计程序，从总体上减少财务审计成本费、确保财务审计实际效果、提升财务审计高效率。

　　4 风险性导向性财务审计在工程建设跟踪审计中使用的局限

　　4.1 比较有限的法律会造成跟踪审计工作人员的风险防控措施问题。纵览在我国现阶段的法律制度，财务审计工作人员所负责的法律纠纷极低。因为风险性导向性内部审计的先决条件是法律纠纷的管束，法律纠纷越高，对财务审计工作人员的管束就越大。因而，在法律纠纷比较有限的条件下，便会造成财务审计工作人员的风险防控措施问题。当法律纠纷较小，不容易造成显著的审计风险损害时，财务审计工作人员对财务审计全过程就不容易高度重视，降低风险性基准点，乃至对被审核企业的违规行为问题置若罔闻。那样会造成明显的财务审计工作人员风险防控措施问题，并造成审计质量的降低。因而，比较有限的法律依据减少了风险性导向性财务审计在建设工程中包括的功效。

　　4.2 风险性导向性财务审计会造成财务审计成本费与经济效益的分歧。风险性导向性财务审计规定对被审核公司有强有力的信息内容数据库查询的适用，对于项目建设的总体条件和不一样的风险性环节、风险性行业设计方案多样化的审计证据，以达到财务审计工作人员对全部工程项目的基本建设步骤、风险评价、销售业绩考量等领域的要求。因而，在审计计划环节和实行操纵产品测试，财务审计工作人员必须特别关注的范畴扩张，水平加重，造成上班时间和财务审计成本上升。在销售市场竞争激烈的情形下，风险性导向性内部审计的早期资金投入比较大。伴随着完善新项目的增加，会慢慢分担早期成本费，逐渐处理先前资金投入与财务审计经济效益中的分歧。

　　4.3 财务审计工作人员的专业判断力也会直接影响到风险性导向性内部审计的实际效果。因为建筑项目开发周期长、操纵阶段多、跟踪审计自然环境繁杂，在项目建设中进行风险性导向性财务审计必须财务审计工作人员有较高的风险评估和岗位判断力。财务审计工作人员必须关心全部基本建设全过程，财务审计范畴沒有界限进而造成对财务审计工作人员的专业技能规定都没有界限。财务审计工作人员岗位判断力的多少危害到投资风险的恰当评定及其对评定风险性所实行的人性化审计证据，进而影响到了风险性导向性内部审计的执行实际效果。

　　5 风险性导向性财务审计在工程建设跟踪审计中的运用关键点

　　5.1 创建以整个过程跟踪审计为主导、风险性导向性财务审计辅助的财务审计方式。整个过程跟踪审计从工程项目项目申报逐渐，经历项目可行性、设计方案、招标投标、工程施工、财务决算等各个阶段，是对项目建设详尽的、实际的全方位财务审计。风险性导向性财务审计对于工程建设时间长、资金投入资产多、财务舞弊概率大、风险性高的特性，在基本建设早期对建设项目开展全方位风险评价，分辨关键环节和操纵薄弱环节，有效分派财务审计資源，对高危点开展关键财务审计。跟踪审计与风险性导向性财务审计全是将财务审计关口前移，对建设工程开展双向严格把关，仅仅二者的着重点不一样。创建以整个过程跟踪审计为主导、风险性导向性财务审计辅助的财务审计方式，可以使二者有机结合起來，扬长补短、相辅相成，既能处理财务审计资源不足的阻碍，又能全方位操纵风险防控措施，进一步保证 审计质量。 1 2

　　5.2 广大群众解决风险性导向性财务审计以及結果有有效预估。风险性导向性财务审计规定借助财务审计工作人员的行业分辨对基本建设流程中的经济形势作出危险预测分析。这便会造成审计信息与客观性经济发展事宜不完全一致，财务审计中具有的原有限定危害到财务审计工作人员发觉重要错报的工作能力。因而，财务审计工作人员可以对基本建设全过程的财务审计事宜未找到重要错报获得肯定确保。风险性导向性财务审计并不是萬能的，应创建科学合理的预估审计目标，适当地方案具体指导内控审计，效率高低风险性地进行明确每日任务，以推动风险性导向性财务审计在建设工程行业身心健康的使用和发展趋势。

　　5.3 全面提升财务审计工作人员在风险性导向性财务审计中的风险性担当意识。前段时间，因为国内的法律法规自然环境比较比较宽松，财务审计违规行为成本费较低，财务审计工作人员只需通过检测觉得其概率可以接纳，不容易造成很大的审计风险损害，就可以停止财务审计执行环节并出具审计报告。法律依据的缺少导致财务审计工作人员甘冒审计失败的风险性。全面提升财务审计工作人员的风险性担当意识也变成执行风险性导向性内部审计的主要因素。根据执行审计风险规则，加强财务审计工作人员的责任来牵制其财务审计个人行为，将基本建设流程中的审计风险迁移变成财务审计工作人员的职业风险性，将对提升风险性导向性审计质量具有很大功效。

　　5.4 提升风险性导向性财务审计中财务审计工作人员的专业判断力。风险性导向性财务审计规定财务审计工作人员需要具有风险评估、风险管控、数据分析等领域的专业知识，把握剖析环境分析、领域情况及其项目建设营销战略的工作能力。在建设工程全过程中，各种各样风险性因素的评定，审计程序的搜集剖析，都必须借助财务审计工作人员的专业判断力。会计准则制定的再详尽、再实际，财务审计工作人员的专业判断力全是风险性导向性财务审计中必不可少的主要因素。因而，提高财务审计工作人员在审计风险评定和风险管理层面的专业判断力，使其以应该有的岗位慎重心态风险性导向性财务审计进行，进而合理预防财务审计流程中的隐患和财务审计工作人员的本身风险性。

　　6 总结

　　在建设工程全过程中以整个过程跟踪审计为前提条件，大力开展风险性导向性财务审计，可以最大限度将各种各样掩藏风险性解决于早期环节，为最后提升审计质量，变小社会发展期待差别带来了新的内控审计构思。一方面，在理论上要飞速发展自主创新，寻找跟踪审计与风险性导向性内部审计的最好结合点，创建合适我国基本国情的风险性导向性审计程序管理体系。另一方面，财务审计工作人员在进一步提高财务审计技术性的环节中，应进一步提高本身职业操守水准，提高法律法规担当意识，真真正正的做到客观性、公平、合理，使风险性导向性财务审计在建设工程行业真真正正充分发挥其该有的功效。

　　论文参考文献：

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