一、风险性导向性内部控制审计的本质及特点

　　（一）风险性导向性内部控制审计的本质风险性导向性

　　内部控制审计的本质是内部控制审计工作人员在内部控制审计的整个过程中从始至终都关心风险性，并依据风险性度挑选新项目，以减少风险性为导向性，开展内部控制制度的符合性测试、实质性测试，并做好监管定期检查点评，明确提出全局性工作建议。那样得到的财务审计报告可以做为揭露企业风险、规避风险及其信息交流的预警颜色，为企业风险控制给予靠谱的信息内容，并成为公司开展风险性分辨的重要凭证。它客观性上规定内部控制审计在风险性自然环境中观查业务流程全过程，明确提出操纵风险性的提议与防范措施，进而为公司获得更高经济收益。

　　（二）风险性导向性内部控制审计的特点

　　与传统式内部控制审计对比，风险性导向性内部控制审计具备下列特点：最先，风险性导向性内部控制审计不会再依据查验业务流程历史数据和內部自动控制系统历史时间经营状况明确提出工作建议的方法，反而是依据现阶段市场现状对潜在性风险性开展剖析，并对企业规划发展趋势开展预估和整体规划。次之，风险评价不但用以确定单独一个财务审计新项目中的财务审计关键，并且选用风险性规范来明确财务审计新项目。内部控制审计并不是在內部自动控制系统中对待业务流程活动内容，反而是在风险性自然环境中观查业务流程整个过程，预防潜在性的各类风险性。再度，内部控制审计在财务审计新项目中并不是确定和检测操纵，反而是确定和检测管理方法单位为减少企业风险所实行的各种各样方法和方式。它表明了一种与时代国际内审师研究会公布的《内部审计实物标准》及有关文档相一致的风险管控哲学思想，包括更普遍、更丰富的信息内容，更具备合理性和公信力。除此之外，风险性导向性内部控制审计应用风险性专业术语对于关键风险性行业的财务审计结果开展探讨和提意见，财务审计结果尤其专注于明确提出风险性及其管理风险的防范措施，更具有及时性。

　　二、风险性导向性内部控制审计在工程审计中的运用

　　伴随着市场环境的变动和经济发展的快速发展趋势，配电公司所在的外部环境自然环境日趋繁杂，尤其是近些年来伴随着配电负载要求的提高，电力网项目建设愈来愈多，工程项目项目投资也越来越大。配电公司所遭遇的电力网基本建设风险性、运营风险日益提升。现阶段配电公司建筑项目有输变电工程建没新项目、技术改造维修新项目以及它自有资金建筑项目等。建筑项目基本建设中所遭遇的风险性，就环境因素各种因素有电力网新项目征收土地艰难，基本建设全过程遇阻，如输变电工程项目建设从07年逐渐实行基本建设项目立项备案制，一部分配电公司的一些用电量内层的更新改造新项目原机器设备产权年限所属未知等；就內部各种因素有资产供货趋紧，项目风险管理工作人员少，一部分项目风险管理工作人员欠缺项目管理经验，内部控制制度不健全，项目实施全过程存有全过程管理风险，电力网新项目运作及基本建设中的安全隐患等。

　　对于配电公司建筑项目基本建设所遭遇的风险性，查验与建筑项目基本建设相关的环境要素，对日常性、基本性问题开展整理，扩展工程审计构思，拓宽财务审计触须，多方位关心建筑项目风险性。综合分析后可明确配电公司本年度工程审计方案，包含：工程项目项目立项财务审计、合同财务审计、各种：[程新项目（输变电工程新项目、技术改造维修新项目、其他资金项目等）竣工结算财务审计、随机抽取新项目开展施工过程中财务审计等。小编曾在某配电公司实地考察，现以本年度技术改造维修新项目财务审计为例子，表明风险性导向性内部控制审计在工程审计中的运用。

　　（一）信息收集与风险评价

　　本年度技术改造维修财政资金要求总产量大，新项目总数多，牵扯机构诸多，技术专业范围广，各新项目资金额参差不齐。建设工程全过程包含整体规划与项目立项、设计方案、招标投标、机器设备材料管理、建筑施工、工程竣工验收与运行投用、工程项目结（决）算、工程项目会计财务核算工作中、工程档案管理等层面。存有如技术改造维修新项目立项依据及可行性分析不充足；一部分新项目未请工程监理，工程量清单计量检定不实；项目实施的中心全过程、装修隐蔽工程等不可逆；建成投产后技术性经济效益分析不标准等全过程管理风险。

　　（二）拟定审计方案

　　对于技术改造维修建设项目所遭遇的以上风险性，紧紧围绕技术改造维修工程项目管理中的关键、难题及热点问题，审计部门与技术改造维修属地管理单位等有关工作人员应构成协同财务审计工作组，采用财务审计走访调查、了解、较为剖析、当场查勘、取样核查、审查核查等财务审计技术性方式，剖析性检测后，依据检测結果目的性选择技术改造维修新项目开展财务审计。

　　（三）对管理程序的检测及实质性测试

　　先向技术改造维修新项目內部管理程序开展点评，检测包含了维修技术改造操纵环评、风险管控、监管、整体规划与项目立项、设计方案、招标投标、机器设备材料管理、建筑施工、工程竣工验收与肩动投用、工程项目结（决）算、会计工作中、工程档案管理等十二层面的內容。经提取一定百分比的技术改造维修新项目开展检测后，发觉内控制度合理，但在技术性经济效益分析、资产应用管控、转赠固资、材料存档、工程竣工验收等多个层面欠缺实际引导。归纳技术改造维修新项目內部管理程序存有的首要问题，如资产错误操作、管控不到位、高效率不高；管理方面精细化管理水平不足；一部分项目立项內容不确立、立项依据不充足；一部分新项目绕开工程变更步骤；某些新项目标书定编不足健全；物资供应认购与购置工作人员不参加物资供应交货工程验收、一部分产品中专用设备的型号规格与认购、领料单不一致；一部分新项目隐敝阶段工程验收不足标准；转赠固资不立即；档案资料存档各单位作法参差不齐等。根据有目的性提取实际新项目，先向竣工资料目录及智能管理系统上的全过程材料开展财务审计，并逐一开展当场查勘，核查工程量清单及新项目全过程，开展整个过程财务审计。

　　（四）财务审计结果与剖析

　　经财务审计，所抽审的技术改造维修新项目中一部分新项目的工程预算被审减，与此同时还发觉了一些资金分配问题。财务审计新项目的执行，为正规公司的技术改造维修工程项目管理，健全内控制度，合理开展风险管控确立了基本。

　　三、风险性导向性内部控制审计运用未来展望

　　风险性导向性内部控制审计成为一种新的内部控制审计方式，在公司工程审计中也尤显关键。为融入新的局势，不断创新的工程审计方式也愈来愈急切，在工程审计中运用风险性导向性内部控制审计已刻不容缓。

　　（一）创建了风险性指引型的内部审计方式，提高内部审计服务质量

　　风险性导向性内部控制审计是以风险性为表针，据以明确怎样搜集、搜集是多少及其搜集什么类型的审计程序，更系统化科学研究公司的里外自然环境，更进一步地保障了审计质量。内部控制审计不应该仅仅加强操纵、提升操纵高效率和实际效果，更应当转为规避风险、迁移风险性和操纵风险性，根据风险管控的合理化，提升公司总体管理效益和实际效果。内部控制审计职责应由监管逐渐转为监管、点评、提议一体化职责管理体系。要依据紧急事件或风险评估結果，挑选潜在性风险性并进行关心财务审计；创建财务审计电话回访规章制度，高度重视问题整改，充分发挥提议职责，展示出服务项目作用。 1 2

　　（二）调节财务审计团队技术专业构造，提高内部控制审计工作人员岗位胜任力

　　现阶段内部控制审计工作人员多见会计及审计专业工作人员，欠缺工程项目管理、信息管理系统等专业人士，应逐渐改进财务审计团队的技术专业构造，构成具备各层面综合能力的内部控制审计团队，以融入当代内部控制审计发展趋势的规定。内部控制审计工作人员应具有崇高的职业道德、渊博的基础知识、扎扎实实的专业能力和丰富多彩和社会经验，擅于运用智能化新科技方式剖析材料，积极确定、剖析风险性、发觉存在的问题，寻找服务项目机遇，具有灵敏的洞察力、判断能力和组织协调能力及其沟通的技巧，提高职位胜任能力。

　　（三）以信息化管理自然环境为借助，与时俱进

　　风险管控内部审计的方式 和內容伴随着会计信息系统及电子信息技术的日新月异，财务审计信息化管理过程日益加速，电子计算机财务审计已成為流行。营销推广电子计算机财务审计，加速内部控制审计信息化规划包含三项內容：企业内部审计信息化平台基本建设；企业内部审计业务流程的信息化管理；企业内部审计管理方法的信息化管理。内部控制审计信息化规划要在公司总体信息化管理架构下设计方案执行，并留意与其他信息管理系统的融合，好几个系统软件开展信息内容互连和分享。要借助已经有信息科技服务平台，积极主动开发设计审计软件，广泛开展线上监管财务审计，在各智能管理系统上设置财务审计指标值，挑选有效的信息内容，发觉一些风险因素，提升内部控制审计高效率，推动企业风险控制水准的进一步提高。

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