一、工程分包工程承包合同是操纵工程分包工程决算的总纲

　　一项工程分包工程项目管理是不是及时，实际效果优劣，非常大水平卜在于工程分包工程承包合同管理能力。财务审计发觉，有一些工程分包工程承包合同多头管理，既无分配人员承担，又无采购管理账表。尤其是一些大中型分包工程，建设规模大，单项工程多，采购管理若不立即紧跟，过往烟云，非常容易产生纠纷和发生管理方法系统漏洞。工程分包工程承包合同普遍的问题具体有；一些条文违反与小区业主的主合同。某工程项目己方与某工程分包企业的防腐保温工程分包合同，主合同特惠下浮率为工程预算的3.3％，而分包合同为2％，财务审计给予调节为3.3％。合同书工程项目內容涵盖面不足。如某工程项目一部分分包合同工程项目內容与工程分包清算工程项目內容不一致，清算工程项目內容超过分包合同工程项目內容。分包合同的首要经济发展条文不精确。如某工程项目设备安装工程分包合同要求应用1990年河南安裝估价表，而清算选用1997年估价表，缺乏必需的补充条款。过后补签订合同，有畏客观性真正。有一些工程分包工程项目管理无法跟上，只要干活儿抢进展，不可以立即签署合同书，但早已建立了合同书客观事实，一些比较敏感的经济发展条文放进工程项目做完再谈，十分处于被动，达不上预估的工程分包目地，经济发展上遭到损害，彼此非常容易造成踢皮球和产生债务纠纷，有的发生工程进度款超付状况，给公司导致不应该有的损害。

　　二、工程量清单核查是工程分包工程结算审计的关键

　　工程量清单是构成工程预算的基本前提，工程预算精确水平主要是在于工程量的精密度。平地起高楼，重要在基本，分工地承包

　　程清算成本测算是不是精确，主要的是工程量的精密度。工程量清单的财务审计方法，依据必须和拥有的作业标准，可选用局面审核法，即按工程图纸及统一的工程量标准，按预、清算定编的流程和内容规定逐一逐一测算、归纳，随后与工程分包清算的工程量清单相较为。适用工程项目构造非常简单、经营规模比较大、成本较高的新项目，如金属材料储油罐制安、防腐蚀、防水工程等。在某工程项目机器设备、管道保温工程中工程分包工程决算反复测算工程量清单，管路保冷用成形瓦片，结算书又测算制做工程量清单36立方，多计成本6万余元。某工程项目土建施工工程分包清算财务审计中，选用局面审核法，审减加气砼墙18.6立方、陶料26.96立方、吊顶水泥砂浆抹砼596.02平米，审减成本8.28万余元。制粒塔防腐蚀审减玻璃钢防腐面漆、腻子粉、贴玻璃布、油漆各99.4平米，氯磺化面漆、腻子粉、油漆各303.6平米，氯磺化正中间漆一道9653.3平米，660花岗石板砌墙8.5平米，审减成本14.04万余元。关键抽查法，依据须要挑选单项工程中具备不可或缺的分部分项工程开展测算，可极大节约内控审计時间。适用大中型繁杂、企业价钱较低的新项目财务审计，如工业生产设备给污水管道管沟土石方工程，可以关键测算核查DN≥200mm的管路管沟土石方工程量，便可做到工程量清单核查的目地。

　　实际选用什么方法，要视详细情况，该繁的不可以怕繁，可以简单化的才可以简单化，要熟练掌握。假如各层面标准容许，或是理应尽可能挑选全方位审核法。在开展工程量前要认真阅读工程分包工程承包合同，弄清工程项目范畴和內容，具有工程项目工程图纸、工程设计联系单、工程变更单、现场签证单等技术文档，索取工程分包工程决算工程量明细，配套设施的工程定额及估价表，主要材料价目表，配套设施的费用定额；所供应的工程图纸及技术文档理应是最大版次的。

　　要把技术性联系单、工程变更单、现场签证单的客观性真实有效做为财务审计的关键。汇总两年来的工程分包清算内控审计实践活动，小编觉得，要挤干工程分包清算中的水份，避免工程预算虚报，的确减少工程成本，各种各样变动报关单证、当场工程经济签证办理花费的测算看起来分外关键。尤其是在一些设计方案深层不足、经营规模比较大、构造繁琐的建筑项目施工过程中，工程变更十分经常；当场紧急事件的几率大大增加，各种各样工程经济签证办理难以避免。那样，必然提升工程费用开支，提升工程预算。财务审计中发觉一部分工程分包清算工程变更单、现场签证单审核办理手续不完备，仅有一人签名审核，缺乏监管约束机制，欠缺客观性真实有效。最先，各种各样变动、签证办理的签名审核办理手续理应真正完备。其签名审批程序务必经工程施工技术人员、工程施工（科）大队长、项目经理三方签名齐备并加盖审签单位公司章。次之，针对反应很大的变动花费务必有技术部的变动为根据，与此同时更要进一步核对工程施工工程验收纪录，现场勘察变动的位置，为此辨别工程变更的真假。

　　三、合乎性财务审计是工程分包工程结算审计的关键突破口

　　说白了合乎性，即合乎世界经济形势、法律法规，合乎工程造价管理的相关要求，合乎预、清算编制管理的要求。
　　最先是合同书合乎性。工程分包工程承包合同的签订要合规管理合理合法，不可违背国家新政策和法律法规，分包合同的首要经济发展条文理应反映主合同的精神实质，不可违反。合同约定的工程项目內容、合同书工程款、发包方式，工程预算测算要求选用的预算定额，主要材料价钱测算方法，工程项目工程款付款方法，物资方法等。由合同书工程项目內容可以大体上掌握工程决算的范畴，是否有超出合同条款的清算新项目？若有，原因有什么？有无补充说明。财务审计发觉少个景工程分包工程决算超过合同书工程项目內容，责令被审核企业补足有关办理手续，报请其在之后工作上留意。如某工程项目，因为工程分包建筑项目多，工程分包企业多，分包工程历经的时间长，参加工程分包工程项目管理的好多个各个部门融洽不太好，发生合同书工程项目內容与工程分包企业具体担负完全的工程项目內容不一致的状况，某工程分包方担负10000立方拱顶油罐制安工程，具体是3座，而合同书仅有2座，经搜索核查完工材料，了解项目经理及有关专业人士总算获得证实。在某工程项目肥料设备施工过程中，工程分包方担负的应用炉喷沙、防锈处理、防腐保温工程，工程分包清算按全额的工费计人，依据合同书物资方法，漆料、建筑涂料应由己方调整，核对该企业调整我企业原材料账只调整小量漆料、建筑涂料，而绝大多数漆料、建筑涂料是由己方安裝队领回的，该项多计工费100.5万余元，财务审计开展了调增，防止了损害。