一、现流表定编基本、程序流程及其方式的核查

(一)审查现流表定编基本范畴的精确性

依据在我国《企业会计准则第31号一现金流量表》的要求，现流表定编基本为现钱和货币性资产。对现流表的定编基本范畴开展确定是确保现流表品质的第一步。执行财务审计时，应需注意核查货币资金是不是公司拥有的、随时随地用以付款的钞票和钱币;核查存款是不是存有金融机构的账款，不可以随时随地付款的存定期是不是作了现钱，假如提早通告金融机构便可付款的存定期应当包含以内;核查其他货币资金的信息是不是齐备;核查货币性资产时，应分辨其规范的掌握是不是精确，核查时查验公司是不是有故意扩张了货币性资产的定义范畴，与此同时核查公司前后左右历期的现钱和货币性资产定义范畴是不是保持一致。

(二)审批现流表程序编制和方式的规范化

现流表的定编公司可依据年度的负债表、本年利润及其相关总分类账和明细帐材料，在实际定编现流表时，可依据公司货运量的尺寸及其复杂性，选用“工作底稿法”、“丁字账户法”或“剖析填列法”。在执行财务审计时，核查公司是不是有获得定编现流表的基本材料，其核查加计是不是恰当;将基本材料中的相关数据信息和财务报告及其附表、帐簿凭据、輔助帐本、审计工作底稿等核查是不是相符合，并是不是应开展深入分析，查验金额是不是恰当、详细;依据审计调整会计分录，对基本材料的相关金额是不是作相对应调节。财务审计时还应需注意现金流归类是不是有效，最先核查项目投资主题活动的定义是不是精确，项目投资主题活动就是指公司长期资产的购建和不包括在货币性资产范畴内的项目投资以及处理主题活动，这儿的项目投资是理论的项目投资即包含对里项目投资和境外投资。对里项目投资就是指购买和处置固定资产、在建项目、无形资产摊销等拥有限期在1年或1个营业周期以上的长期资产主题活动。境外投资是购买除货币性资产之外的境外投资，包含买卖性资产、拥有至期满项目投资、可供售卖资产、长期股权投资、投资性房地产等。次之核查筹资活动的定义是不是精确，筹资活动就是指造成公司资金及负债经营规模和组成产生变化的主题活动，包含消化吸收项目投资、股票发行、利润分配等。最终，核查生产经营的定义是不是精确，它是除开项目投资主题活动和筹资活动以外的主题活动，其日常的生产经营还包含非日常主题活动的相关事宜，如罚没款的收益或开支等，是不是考虑到包含以内。

二、现流表生产经营现金流额度的核查

(一)审查销售产品提供劳务所接到现钱新项目的精确性

核查“销售产品提供劳务所接到现钱”新项目，要以本年利润中的主营业务收入为基本，是不是调节负债表中的应收帐款、应收票据、预收账款的期终额度与初期额度调整转变;与此同时是不是考虑到了当期应交税金的销项税的当期销项税额;又要考虑到是不是调节了具体造成的坏账损失及其是当今取回早期的坏账损失;是不是调节本期产生的现金折扣、销售退回;是不是调节了当今产生的票据贴现贷款利息等。

(二)核查购买商品接纳劳务所现金支付新项目的精确性

核查“购买商品接纳劳务所接到现钱”新项目，要以本年利润中的主营业务成本和负债表中的库存商品新项目为基本，是不是调节应付款、应付票据、预收账款的期终额度与初期额度调整转变;与此同时是不是考虑到了当期应交税金的销项税的当期进项税，应交税金中是债务重组、非贷币财产互换、捐助等非生产经营产生是不是扣减;是不是调节了当期记提的存货跌价准备及其存货跌价准备的转到;是不是调增了当前端人产品成本、制造费用的薪水薪资花费及其本期具体造成的记入产品成本的折旧率;需注意的是，与产品购入不相干的库存商品提升主要包含库存商品的盘盈盘亏、债务重组、非贷币财产互换、接受捐赠、公司股东资金投入是不是干了调节;与产品销售不相干的库存商品降低主要包含库存商品用以在建项目、存货盘亏损毁是不是干了调节。

(三)核查付款各类税金新项目的精确性

核查付款各类税金新项目的额度是不是以本年利润中的运营应交税费。本年利润、期间费用中的税款等为基本，调节应交税金的有关明细帐的期终额度与初期额度的转变。

(四)核查接到别的与生产经营相关的现钱和第三方支付的别的与生产经营相关的现钱新项目

核查数据信息是不是有弹冠相庆的状况，是不是有将不属于生产经营的现钱注入记入，是不是有财务会计期终向金融机构集中化借款及其根据关联企业的“相互配合”，进而虚报了生产经营的现金流;是不是有将“购买商品接纳劳务公司支出的现钱”、“付款的别的与生产经营相关的现钱”新项目的现钱排出计人项目投资或筹资活动，进而降低生产经营现钱流出量，从而虚报了生产经营现金流。是不是有将筹集资金或项目投资主题活动的现金流根据临时性借款的方法排出，再以业务流程来往的理由排出，“包裝”为生产经营现钱流通量。

(五)核查生产经营现金流的品质

一般情况下，企业运营主题活动现金流注入越大，财产的流动性情况越佳，付款水平越强。假如公司赢利，在确保一切正常生产制造所需资产的条件下，为符合投资人尽早取回成本的心愿，公司一般会分配较多的资产用以收益投资人，当运营情现金流比较大、公司可利润分配较多时，应进一步核查公司是不是开展了较多的分配利润，并进一步融合公司的发展趋势规划开展用心科学研究，当心掩盖现流表和本年利润的很有可能。因而。生产经营现金流的品质多少，可以体现企业运营主题活动的现钱自适应力、再项目投资工作能力、偿债的高低。

三、核查现流表填补材料的精确性

对现流表附表的核查时，最先，根据间接性法测算的生产经营现金流是以纯利润逐渐倒挤压生产经营的现金流，这可以看得出纯利润与生产经营现金流差别的缘故;与此同时，又可以与正表中的生产经营现金流的金额进行认证;次之，核查体现公司不涉及到现钱的重要项目投资及其筹资活动状况，包含负债变为资产、一年期满的可转换公司债券、融资租入固资，核查其真实有效、一致性;最终，核查公司资金及货币性资产净提升的情形与负债表的现金流及其货币性资产的金额开展核查。