往来账项财务审计主要包含对应收帐款、其他应收款、预收账款和应付款、其他应收款、应收帐款的财务审计。那麼往来账管理方法与审计程序有什么？下边中桥我来给你解释，期待对你有一定的协助。

在审核中常常会碰到往来账的问题，由于往来账既与收益、成本费相关，又与潜盈、潜亏相接，与此同时往来账中也掩藏有各种操作问题。因而，做好往来账财务审计针对理清债务，摸透创业者底，维护公司财产安全性有着核心实际意义。

一、往来账管理方法中具有的疑难问题

(一)领导干部不高度重视

有一些企业的领导干部尤其是会计领导干部对往来账的监管不太高度重视，财务部既沒有往来账的作业程序流程，又沒有往来账的岗位工作职责，更沒有往来账的奖罚制度。因为领导干部不高度重视，该管理决策的情况下不管理决策，该审核的情况下不审核，该查验的情况下不查验，进而影响到了往来账的一切正常计算工作中。在许多人来看，往来账很广泛，哪一个企业都许多，查账不对账都无关痛痒，总之一时半会结不清。经办人及财务人员换了一茬又一茬，結果造成账龄分析愈来愈长，谁欠谁的说不清，最后变成呆帐，给企业导致了非常大的财产损失。

(二)核查不立即

往来账要管理方法好，就得立即开展核查，每一个企业依据货运量的尺寸，应按月份、一季度、上半年度、本年度按时开展查账，如发现问题应立即沟通交流，搜索缘故，确保彼此账务账户余额一致。但在现实工作上，常常看到有一些企业平常不查账，或是非常少查账，有的到年末才对一次账，甚至有到年末由于票据参差不齐、急切付款而草草了事，往来账的账户余额为逐渐翻转而成，越滚越对不清，結果等查帐的情况下因不一样账而不可以获得询证，延迟时间了查帐的进展，给企业导致了不好的危害。

(三)方式不科学

往来账在核查时，要将牵涉到一个来往顾客的全部学科放到一起，通过互相冲抵和对冲交易之后的账户余额，明确为最后应付或应收款相匹配顾客的额度。但在具体查账时，因受财务工作水准和工作习惯的危害，有的财务会计对同一个来往顾客，既配有应收款、应收帐户，还配有应付、预付款帐户，乃至也有贷款等几个帐户，可在查账时，通常只给他人给予应收款类帐户的数据信息，对应付及贷款类帐户的数据信息非常少乃至从来不谈及，进而造成彼此在查账时常常“躲猫猫”，增加了查账的难度系数。并且，通过很多年后，这种帐户还未对冲交易，使每一个帐户都是有账户余额，結果到查帐的情况下每一个帐户都需要给予询证，这才觉得不方便，但是于事无补。

二、解决往来账管理方法问题的防范措施

(一)从思想观念要高度重视往来账的核查

往来账牵涉到一个企业债务联系的尺寸，往来账管理方法得好，该收的钱就能追回来，该付的钱也可以延迟时间付款，那样能够合理运用资产，降低坏账损失，确保资产物资供应不会受到损害。一是领导干部要以身作则，言传身教，该管理决策的那时候要精确管理决策，该审核的情况下一定要立即审核，确保往来账的立即、成功计算。二是相应的财务人员要严苛遵守自身的岗位职责，精确计算，立即查账，弘扬敬业爱岗、团结互助的精神实质，做一名及格的往来账财务会计;所显示领导干部、尤其是会计领导干部要常常检查督促往来账管理方法的各个阶段，发现矛盾立即协商，发生问题立即处理，将不利往来账计算的一切要素解决在萌发情况。那样，只需财务会计承担，领导干部敬业，观念统一，计算往来账时才会沒有顾虑，核查起來也才会轻而易举。

(二)从规章制度上应健全往来账的管理方法

往来账的造成涉及到购置、市场销售、管理方法等各个阶段，因而危害往来账计算的原因比较多，往来账的计算难度系数也非常大。一要挑选尽职尽责、敬业爱岗、业务流程娴熟、擅于融洽并能实行财务管理制度的财务人员，以确保往来账计算和核查工作中的顺利开展。二要制订往来账的作业程序流程，确立往来账责任者，设置制单指的是、审批、做账、查账各过程的方式，要求按时查账時间，查验查账結果。三要确立往来账的岗位工作职责，往来账财务会计要承担审批往来账的初始票据和会计分录，精确登记账簿，立即核查账务，融洽会计、购置、市场销售、管理方法等各个阶段上的帐务关联，确保往来账的立即、精确、成功计算。四要制订往来账的奖罚制度，查验各个阶段的工作情况，对表現好的要给与激励和夸奖，对发生问题、乃至违背财务管理制度的要给与指责和处罚。仅有拥有达标的财务会计、健全的作业程序流程、确立的岗位工作职责和合理的奖罚制度，对往来账的监管才会高效率顺利地开展。

三、往来账的财务审计核实方式

(一)预收账款的核查

预收账款的财务审计中应关心相关的购货合同是不是真正、合理合法，另一方企业是不是真實存有，以明确公司是不是存有虚造预收账款或瞒报收益等问题。以前干过的审计案例中有一个实例是根据预收账款发觉了问题，一个大中型的建筑施工企业为了更好地提高自身的建筑企业资质，必须公司增资，依照会计准则，公司增资以前要对公司的上一期注资的及时、应用状况开展财务审计，在对它进行财务审计前，大家查询了该企业两年来的财务报表数据信息，并详尽地了解该企业的关键经营范围、收益、盈利等概述，从表格上看预收账款学科每一年的账户余额都比较大，建筑施工企业尽管有一些工程进度款必须预付款，但融合该企业每一年的工程决算状况剖析此项学科账户余额出现异常，因此抽样检查了初次注资时的很多预收账款的凭据和资产的收付款凭据，发觉在注资的当月，现金流金额非常大，之后慢慢降低，与此同时预收账款逐渐扩大，预收账款后附一些工程施工合同绝大多数较为简单，与此同时绝大多数全是本人和该企业签署的合同书，且在中后期两年几个单位和个人的预收账款都转变并不大，从而分辨出该企业虚假出资注册资金的金额，在将几个出现异常的单位和个人的预收账款梳理后，大家规定去这种单位和个人处询证函，但公司却给予出不来详尽地详细地址，最终公司的财会人员认可预收账款的虚假出资资产一部分。

(二)应收帐款的核查

1、掌握并检测被审企业应收帐款的内控制度。应收帐款的控制测试关键紧紧围绕应收帐款的不兼容职位分离出来、恰当的受权审核、充足的凭据和纪录、按时邮寄回单及其內部审查等来执行。注册会计在财务审计时要重点关注如下所示一些领域的控制测试及点评：

(1)应收帐款的纪录是不是以经市场销售单位审批的销售清单和装运凭据为根据;

(2)公司是不是依据应收帐款明细帐的账户余额按时定编顾客回单并与顾客查账，编表与纪录、调节应收帐款的不兼容职位是不是取得了分离出来;

(3)应收帐款的总分类账和明细账户备案是不是由不一样的工作人员依据归纳的记帐凭证和各种各样会计原始凭证、记帐凭证各自备案，应收帐款总分类账和明细账户的账户余额是不是由单独于纪录应收帐款的别的工作人员按时审查;

(4)检测公司的个人信用单位是不是按时定编应收帐款分析表并标明虚造的应收帐款或不可以取回的应收帐款;

(5)检测公司针对账龄分析较长的顾客的应收帐款是不是特定专职人员开展催款以确保债务得到取回，应收帐款的各种各样贷项调节(包含坏账损失冲回、折扣优惠与这让的给与)是不是通过专职人员受权审核;

(6)检测公司是不是创建坏账损失风险准备金规章制度。

2、有选择对应收帐款开展询证。注册会计应亲自开展询证的投寄以确保投寄全过程中产生的财务舞弊风险性，在明确询证范畴时，解决整体以一定的方式分层次，便于对应收帐款总额的核心一部分开展询证。一般情形下，注册会计应挑选下列新项目做为询证目标，超大金额或账龄分析较长的新项目;与借款人产生争端的新项目;关联企业新项目;买卖经常但期末余额较小乃至为零的新项目;异常新项目。

(三)其他应收款、其他应收款的核查

其他应收款、其他应收款绝大多数为非主要经营的业务产生的往来账，在其中大部分为本人来往，有一些财务审计工作人员对于此事通常非常容易忽视其必要性而降低抽样检查整平的样版，导致之中的问题也被忽视。针对其他应收款的财务审计应关心公司的对其他应收款的财务审计中应关心公司内部控制制度，此外是不是创建了按时清除的规章制度，是不是实行。与此同时还应留意调研另一方企业是不是真實存有，如果是保证金，应调研另一方企业是不是以将保证金退还，假如早已退还，企业就会有很有可能存有私开“公款私存”的状况，理应细心深层次地调研。此外还理应关心公司是不是有长期性倒帐的企业贷款，另一方企业是不是真實存有，应了解有关工作人员，查明缘故，进而进一步弄清公司是不是具有财务舞弊个人行为。在这里仅谈一例有关其他应收款的审计案例。在接纳一个上级领导主管机构授权委托后对其属下的部门开展经济效益审计时，在其中一家下级单位为大中型的兼酒店住宿、餐饮业、游戏娱乐于一体的酒店餐厅，在财务审计其往来账时发觉该企业其他应收款金额变化比较大，且在财务审计标准日其额度也非常大，因此提升抽样检查该科目地凭据总数，在抽检中人们发觉有很多不靠谱的自做初始收条，有的收据引言里标明是保证金，但起金额却非常大，且有一些学科的金额在有周期性的提升，依据财务审计工作经验。分析判断为帐外收益，在把分辨出现异常的凭据分类整理以后，该公司的财务主管认可这一部分出现异常的金额为该企业房子出租收益。

往来账的财务审计对全部内控审计十分关键，劳动量也特别大，但因为以上几层面的问题，大家理应加强对往来账的核查幅度，需注意长期性不产生调整变动的滞销品往来账项和偶发超大金额往来账项，重点关注它的产生、转变有可能含有的违反规定、违法特性，也是有很有可能产生一定的运营风险，如瞒报收益、少摊销费成本、侵吞公款、高额坏账损失、帐外资产等，在审核中对符合性测试和实质性测试紧密结合，认真细致地进行内控审计，那样才可以发现问题，能够更好地进行审计工作每日任务。

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