加强对新形势下底层审计机关审计风险的分析并找到相对应预防措施，是当今财务审计基础理论和底层内控审计急需解决处理的一个关键课题研究。文中就底层审计机关存有经营风险的具体表现与防范措施作一浅谈。下边中桥我来给你解释，期待对你有一定的协助。

一、底层审计机关存有经营风险的具体表现

现阶段，县市级审计机关执行经济发展监管，一定水平上归属于政府部门个人行为，在“政府审计强制”遮盖下，底层财务审计工作人员的危机意识相对性非常欠缺，实际上在财务审计操作中潜伏者很大的风险性。从底层财务审计实践活动看，存有着五个不及时产生的审计风险。

1、监管不及时产生的义务风险性

具体表现为：一是底层审计机关财务审计能量不够，一般县市级审计机关人员构成在10-15人上下，应对新形势下繁杂的财务审计每日任务，底层审计机关一方面对有一些单位、企业和关键资产不可以监管，一方面对上级领导和县市级分配的新项目，为了更好地准时达到目标，无法彻底依照财务审计因素明确的财务审计范畴和內容执行财务审计，导致财务审计不全方位，不真正而产生风险性;二是底层审计机关工作人员的平均年龄、知识体系不科学，底层财务审计工作人员的查账工作能力、了解和实行我国法律法规的工作能力、宏观经济视线和逻辑思维能力相对性较差，在现实工作上造成应发觉的问题未被发现，或对看到的问题无法精确引入相关法律法规产生的风险性;三是财务审计规章制度的缺点。在我国的这类财务审计规章制度归属于“行政部门方式”的政府审计规章制度，这类方式的财务审计规章制度是有缺陷的。例如：县市级审计机关对区级的部门预算实施财务审计，事实上便是审政府部门。县市级审计机关做为政府组成部门，对区级的预算执行问题开展核查，解决就免不了受限制，对预算执行中发觉的一些问题，也无法对外界公布，这就无形之中提升了审计风险。

2、经济独立不及时产生的廉政风险

《审计法实施条例》强调，审计机关做好本职工作所必需的费用预算，在区级费用预算中独立列项，由区级市人民政府给予确保。但在现实工作上，底层审计机关需要的经费预算因为地区资金比较有限，不可以全额的确保，有一些底层审计机关还身背厚重的负债，每一年还需要筹资偿还债务。要化解这一问题，底层审计机关迫不得已增加惩罚幅度。此外，因为经费紧张，与被审核企业经济发展上的单独也就无法确保，给底层审计机关产生了一定的廉政风险。

3、法律法规状态确立不及时产生的法律纠纷

具体表现在政府投资财务审计层面。一是项目建设财务审计的法律规定不足权威性，《审计法》及《审计法实施条例》仅仅粗略地要求审计机关有权利对工程项目开展财务审计;仅有审计署《政府投资项目审计管理办法》第十条对于此事作了比较详尽的要求。现阶段，底层审计机关主要是对工程建设竣工结算开展财务审计，并偏重于工程造价的真实有效财务审计，该《办法》做为行政法规，其法律认可与《民法典》相差甚远，加上地区审判机关一些审理工作人员的不正确了解，一旦起诉，审计机关非常少申诉成功。尤其是对甲、乙彼此已办清算或早已中介服务审批并经甲、乙彼此签名认同后审计部门再开展财务审计的，一旦起诉，满盘皆输毫无疑问。二是项目投资财务审计涉及到的领域要求繁杂，财务审计通常以各个领域的政策法规、规章制度、规范和经济数据为根据，而各个领域因其自己的特性，不一样的要求中存有差别和分歧，如工程项目的计取问题，预算定额的骗取问题，因为存有很大的差别，在实际的财务审计中不太好定义，从而存有一定的审计风险。

4、中介服务授权委托管理方法不及时产生的中介公司风险性

底层审计机关因为专业技术缺乏，对项目投资的一部分项目建设迫不得已授权委托中介服务开展财务审计，殊不知现阶段对中介服务授权委托财务审计管理方法沒有一套规范性的操作流程和方式，再再加上中介服务受本身利益等危害，违反职业操守，造成审计质量不高产生的风险性是比较大的。

5、质量管理不及时产生的质量风险

具体表现为一是财务审计新项目的项目立项论述不及时，选定的新项目沒有通过普遍、深层次的探讨，科学合理的论述;二是审计方案定编不及时，底层审计机关对审计方案的定编一般高度重视不足，即使定编审计方案也是抽象化的，简易的;三是对违法乱纪违反规定问题深查、深纠不足，欠缺依法查处大要案的胆量与精神实质;四是对财务审计的依据和解决有一些问题掌握的没有很精确;五是财务审计核查和责任追究制度还不够及时，尤其是核查因为责任感的问题，有一些离开了片头。

二、底层审计机关避开审计风险的防范措施

1、加强文化教育、学习培训，提升财务审计工作人员规避风险的担当意识

审计风险的多少，在较大水平上在于财务审计工作人员责任感的高低、职业操守素养的多少。具备较好的个人素质和极强的责任感、责任心的财务审计工作人员，可以不错地进行审计工作每日任务，减少审计风险。因此，底层审计机关应不断完善以提升财务审计工作人员规避风险的担当意识为关键，以升级财务审计工作人员的专业知识、提升财务审计工作人员的职业道德修养素养、提高工作中使命感和专业能力为总体目标的文化教育、学习培训体制，系统化机构财务审计工作人员学习培训审计风险层面的基础知识，让整体财务审计工作人员深刻认识财务审计是一项含有风险性和责任与使命的工作中，从思想观念维持髙度当心，防止因为财务审计工作人员自身过错而提供的风险性。

2、实行廉洁负责制，加强廉洁观念

党风廉政建设是内控审计的核心要点，为了更好地紧紧围绕这条核心要点，底层审计机关应不断完善系列产品的廉洁义务规章制度，靠制度来管束，标准财务审计工作人员的个人行为。一是要贯彻落实主体责任，推行“一把手”负责任，上级领导实际抓，财务审计党员干部共同努力的工作方案，并保证把党风廉政建设与财务审计业务工作同布署、同贯彻落实、同查验、同汇总，保证党风廉政建设工作中切实落实;二是要认真执行“财务审计组织纪律性八不准”规章制度，用制度规定财务审计工作人员廉洁自律从审;三是要严格监督查验，在进行社会监督，家庭助廉的情形下，底层审计机关还需要加强对日常的监督管理，尤其是财务审计电话回访，对有违法乱纪迹象和不良倾向的工作人员要按时提示、诫免，合理的预防审计风险。

3、加强对政府投资工程施工合同管理方法

近几年来，全国各地政府部门都陆续实行了项目投资审计监督方法，底层审计机关理应把握住这一机会。一是要加大宣传力度《审计法》，宣传策划全国各地颁布的监管方法，勤奋构建政府投资工程审计的良好氛围;二是要加强对工程施工合同的管理方法，催促相关部门在签署项目建设工程施工合同时，提升“工程项目最后工程造价以审计部门财务审计结果为标准”及其“在审计机关出具审计报告以前，工程预付款不能超过合同书原价的80%的”条文承诺，避免工程预算评定中的“纠纷”。

4、加强对中介服务的授权委托管理方法

一是要创建中介服务预选库，推行动态管理;二是要严苛授权委托程序流程。因为底层县区有资格的中介服务相对性较少，授权委托财务审计时，一般由业务科(股)室明确提出计划方案，中介服务填写核查表，报底层审计机关业务流程会核准，由审计机关领导干部审签授权证书，与被委派的中介服务签署《审计业务约定书》;三是要加强质量控制。被委派的中介服务进行当场内控审计以后，将审计方案、财务审计日记、审计工作底稿、审计程序、书面形式财务审计报告等所有材料送业务科(股)室核查，对不符合要求的开展填补、改正，被委派的中介服务不遵循职业操守、违纪，工作效能低、审计质量不高，造成严重危害的，该怎么处理就怎么处理，与此同时从各选库中开除。

5、创建财务审计质量控制体系

一是要坚持不懈依规财务审计，保证审计证据合理合法，财务审计的证据确凿，判定精确，解决适当;二是要加强对财务审计项目立项、计划方案定编、执行及财务审计报告、财务审计解决等各过程的操控与管理方法，以各过程的高品质保证工程审计新项目的高品质;三是增加财务审计核查幅度，在财务审计核查时，要严格监督，细心核查相关直接证据和可用的相关政策法规，对一些找不着确立相关法律法规的违法乱纪客观事实，宁愿从宽处理或不解决，以降低误断风险性。

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