现阶段，在公共领域投资建设已是促进经济相对稳定增长的主要手段。如何投入较少的资本产生最大的价值也是学术研究热点。而水利基建工程跟踪审计运用了不同方式对水利建设进行监督，提高了建设标准，确保水利基建工程及时竣工，使得公共领域产品服务供应既安全又有效。

　　1水利基建工程跟踪审计定义

　　水利基建工程跟踪审计具体指负责审计的管理部门根据审计法律法规与审计程序的实施情况，建立了针对水利基建工程建设的连续监测系统。采取多种手段认真观察、走访、深入分析，指出水利基建工程建设的不足，根据实际情况提出了需要改进的措施，进一步规范了水利基建工程管理模式，使其高效运作。目前，学者针对水利基建工程跟踪审计的研究成果相对较窄，狭义的来看，水利基建工程跟踪审计主要针对水利基建工程施工环节审计。前文提到的审计工作是广义的概念，包括项目启动、建设和竣工阶段。

　　2水利基建工程跟踪审计概述

　　水利基建工程跟踪外部审计中监督大型水利基建工程建设过程更具灵活性。在开展水利基建工程跟踪审计时，审计人员将审计模式调整为“全面跟踪+重点审计”。审计报告是跟踪审计的最重要组成部分，审计人员积极、全面地了解外部环境状况，搜集相关文件和资料，剖析数据之间的关联，使水利基建工程建设施工几乎与前期规划完全一致。

　　2.1水利基建工程跟踪审计关注重点

　　水利基建工程跟踪审计关注工程造价、财务核算、内部控制与财务预算。内部控制体系有助于单位完善管理流程，可有效提高施工速度和效率。整体财务预算方案制定合理，特别是在融资方面，水利施工企业为了更好地中标，都会在竞标时增加或减少资金，造成实际使用的资金与方案不符。项目的开始和完成与总体计划往往不一致。在水利基建工程建设中，受很多外部因素的影响，建设项目的进度缓慢，导致项目无法及时完成。所以，水利基建工程跟踪审计人员应监督项目的建设。

　　此外水利工程造价是跟踪审计的关键，是实现“工程安全，资金安全，干部安全”的审计目标的基石。工程造价包含了四个环节：审查施工合同、检查内控机制、实现造价审计目标、打造审计环境。

　　2.2水利基建工程跟踪审计优点与传统的审计相比，跟踪审计具有以下优点：第一，

　　审计非常及时。随着项目的建设的进行，审计人员在项目建设过程中及时反馈发现的问题，规避问题的延误和不及时纠正带来的风险，并提升水利基建工程建设的效率。二是持续效应显著。传统审计大多是对于事后发现问题，采取各种补救措施。而水利基建工程跟踪审计贯穿了工程的概算编制，政策处理，开工，建设，完工全部阶段，对工程建设给予更多关注，及时将问题解决。

　　2.3水利基建工程跟踪审计分类从水利基建工程跟踪审计速度，效率和取得的效果的

　　角度来看，可把审计划分为两类。第一，在时间角度上，水利基建工程跟踪审计又可以分为两类，分别是全程参与审计和参与关键环节审计。全程参与的水利基建工程跟踪审计对审计人员提出要求，审计人员参与到项目的开工和完工，签订现行合同，履行相关手续中去。从某种角度上看，参与关键环节的水利基建工程跟踪审计是全程参与的水利基建工程跟踪审计的一部分。

　　考虑到审计工作的力度与效果，水利基建工程跟踪审计被划分为现场参与、阶段参与水利基建工程跟踪审计。现场参与型水利基建工程跟踪审计一个最典型特征是，审核人员24小时跟踪项目施工工作，在施工现场进行审计。

　　离』口交流与探讨

　　在这种审计模式下，审计人员可以充分了解其水利基建工程建设的全过程，并对其做出更好的评价。

　　3水利基建工程跟踪审计的流程

　　对于投资额度大的水利基建工程，传统的审计制度相对不完善，不适用于水利建设。即使事后发现了问题，也很难弥补造成的金钱与时间损失。所以水利基建工程跟踪审计是有必要的。水利基建工程跟踪审计的审计流程大致分为三个阶段，分别为：

　　3.1相关资料收集阶段

　　经批准的各类工作文件、初步规划设计概算、招标工作签订的合同、项目批准文件、土地使用证、有关单位信用报告、资金支出总预算，公司的会议决议和营业执照，以及部分设计图纸和会议纪要。项目开发过程中的名称变更、公司固定资产转移交接单、开工结算报告等文件，均在第一时间进行收集，并做好现场记录。

　　3.2现场跟踪审计阶段

　　审计人员参加了项目建设，建立台账，取得了土地使用证，房地产证等相关证书。根据实际情况，取得各项资产清单，扩建、新建、技术改造和项目改造的进度计划，更加合理地协调审核员的工作进度，以便及时调查和核实相关文件的变更，实时跟踪项目。

　　3.3撰写审计报告

　　在项目开发过程中，审核员应及时与项目施工方沟通，如果发现了内部控制、管理过程、单位规章制度、运行方式存在问题，及时将问题记录下来，汇总后逐级上报，最后撰写审计意见书。

　　4引入跟踪审计的必要性分析

　　4.1引进跟踪审计是基建管理的需要

　　在水利基建工程单位的财政部门中，很少有员工专门从事水利基础财务管理工作。因此许多财务人员的水利基建会计核算深度不够，缺乏深度，专业知识有待积累、实践经验匮乏。必然会影响到水利基建工程的绩效分析，甚至影响施工预决算的执行。所以，水利基建工程需要以招标的形式将水利基建工程全过程的跟踪审计确定下来，更充分考虑了水利基建工程跟踪审计单位在水利建设规划、施工招标等工作中的实际经验。

　　4.2引进跟踪审计有助加强投资控制管理

　　中华人民共和国国务院第712号令《政府投资条例》第十二条指出初步设计提出的投资概算超过经批准的可行性研究报告提出的投资估算10%的，项目单位应当向投资主管部门或者其他有关部门报告，进行重新报批。由此可见水利基建工程跟踪审计突出了成本的可控性。水利基建工程跟踪审计解决了工程监理的粗放式日常管理的问题，也就为成本控制预留了空间。

　　同时，当前的建筑工程施工与监理市场鱼龙混杂，两者出于利益互相勾结直接损害了业主的利益。引入跟踪审计可以实施第三方监督和指导，从而限制了工程监理的一些违法行为。

　　4.3引进跟踪审计有利于弥补事后审计对前期情况不清楚的缺陷

　　传统的审计通常是事后审计，在项目完成之前，审计人员无法接触到水利基建工程建设项目。审计人员不清楚项目的初步准备工作，这包括政策处理、详细设计、合同协议和工程的原貌。审计人员只根据图纸和签订的合同审查项目，对工程变更一无所知，这样的审计是远远不够的。建设过程中对于变更部分工程款比例支付政策的确认，及时对隐蔽工程的工程量款结算的及时审计可以减少传统审计在事后审计容易造成与施工单位互相扯皮的现象。

　　此外水利工程建设期长，涉及政策处理比较多。作为水利工程建设前的关键性工作，政策处理工作的好坏影响到之后阶段工作的开展。水利建设单位要狠抓政策处理，组织单位人员学习基本内涵，熟知各项法规。从项目启动开始就引进跟踪审计，可以比较客观的评估因政策处理补偿和赔偿的问题。

　　4.4引进跟踪审计有助于健全监督体制，提高决策的透明度，杜绝腐败行为发生

　　在跟踪和审计合同的过程中，审计人员除了继续进一步了解现场情况外，还需要随时提供决策建议。施工方，监理公司本身和管理人员也必须就变更要求和进度付款咨询审计人员。由于最终决策意见的多样性，以及各方的互相监督，逐步优化权力的使用和最终决策的监督和指导机制，这为最终决策的准确性提供了坚实而有力的保证。

　　5结语

　　通过此次研究，对水利基建工程跟踪审计形成了直观的认识与了解，获得了以下研究成果:水利基建工程跟踪审计分为以下流程：相关资料收集阶段，现场跟踪审计阶段，撰写审计报告。引入跟踪审计的必要性为：引进跟踪审计是基建管理的需要，引进跟踪审计有助加强投资控制管理，引进跟踪审计有利于弥补事后审计对前期情况不清楚的缺陷，引进跟踪审计有助于健全监督体制，提高决策的透明度，杜绝腐败行为发生。