《审计机关审计项目质量控制办法》(审计署6命令)明确规定，审计机关和财务审计组到定编审核实施意见前，理应依据财务审计新项目的规模化和特性，分配适度的工作人员和時间，对被审核部门的相关状况开展审前调研。审前调查是全方位掌握把握被审企业基本情况，贯彻落实、量化分析、优化内控审计计划方案，明确财务审计內容和关键，充分利用财务审计資源，制订财务审计实施意见的前提和前提条件。用心搞好审前调研，是“全方位财务审计，突出主题”的必定规定，是认真细致细腻，确保财务审计新项目产品的必定规定。审前调研深层次了，深入了，做好了，财务审计的核心也就能把握了，财务审计实施意见的可行性分析和可操作性也就强了，当场财务审计就能保证以问题为导向，接到事倍功半之效。十分重视审前调研，扎扎实实合理的进行审前调研，是每一个财务审计组务必重视起来的一项主要工作中。因而，一个取得成功的审前调研，务必紧紧围绕内控审计计划方案，遵循一定的程序流程，应用合理的方式，处理和回应好制订财务审计实施意见必须处理的问题。

一、审前调研务必处理和回应的问题

一个取得成功的财务审计新项目审前调研，务必处理下列事宜，回应下列问题。

一是要处理审前调研做什么的问题。审前调研的內容务必反映内控审计计划方案的规定，要将内控审计计划方案明确提出的审计目标明确具体，将内控审计计划方案牵涉到的财务审计范畴和內容进一步全方位、精确、优化。

二是基本锁住此次新项目财务审计的核心信息和事宜，并讨论和探索关键财务审计事宜的审计程序和财务审计流程，为宣布执行当场财务审计积累经验。

三是搭建电子计算机财务审计服务平台，建立电子计算机财务审计数据库查询，剖析梳理获得的数据信息，产生有效的正中间数据库查询，为执行电子计算机财务审计搞好准备工作。

四是明确此次新项目财务审计所需配备的财务审计資源。根据审前调研，要明确此次新项目财务审计所需资金投入的工作人员总数及技术专业构造;财务审计执行必须的时间段及财务审计进度安排;审计费用预算。

二、审前调研应遵循的基础工作中程序流程

有效、井然有序的作业流程是达到目标、完成任务的主要规定，好似加工厂制造商品一样，它务必严格遵守要求的加工工艺和步骤，财务审计新项目的审前调研一样也需要遵循一定的作业程序流程。汇总近些年内控审计实践活动，大家觉得财务审计新项目审前调研必须按下列流程开展。

(一)构成审前调查小组。搞好机构提前准备是达到目标的前提条件。做好审前调研，最先必须建立审前调查小组。建立审前调查小组要仔细考虑到下列问题。一是审前调研工作人员的总量及技术专业配搭。一般来说，工作人员总数的配置要依据工程项目的范围尺寸、复杂性等方面考虑到，必须配置的专业技术人员要对于新项目所属领域的优点开展选中，不仅有了解特殊技术专业的专业技术人员，也需要有了解建设管理和财务会计的工作人员。二是拟出任该新项目主审的工作人员一定要参加新项目的审前调研。三是所属部室的责任人要亲自领队开展审前调研。

(二)进行审前调研学习培训。培训与学习是处理从不知道到知之，从业余人员逐渐变成内行人的重要途径之一。审前调研是在对被审目标或新项目基本上不了解、不了解的情形下实现的，并且因为财务审计目标遍布在不一样的领域，每一个新项目通常全是新面孔。因此，每一个财务审计新项目开展审前调研以前，依据财务审计新项目和项目所处的领域特性，务必机构参审工作人员开展审前调研学习培训。培训计划要包含以下几点：一是要紧紧围绕党和政府的经济工作核心，机构整体参审工作人员学习培训党和政府的方针政策和国家经济政策，正确认识当今的经济环境，统一思想，提高思想认识;二是要学习培训审计署实行的年度工作计划和全审会议精神，确立搞好内控审计的指导方针和工作规划，坚定信念;三是学习培训与新项目有关的政策法规和新项目所处的领域专业知识,学习培训与新项目相关的金融规章制度和法律法规，把握与被审核机构有关的行业规范、规章制度要求、企业会计制度，确立内控审计的基本思路和方位;四是学习培训、领悟署定内控审计计划方案，要保证弄懂精神实质，精确了解，把握住总体目标，掌握关键，理清思路，选准方位。学习培训的方法可采用本人学与部室专题学习紧密结合，部室通过自学与邀约权威专家授课紧密结合，也需请被审核部门的专业技术人员解读本系统软件、行业的要求标准或职业特性，详细介绍本单位本企业做好本职工作状况、实行我国金融现行政策状况和建设项目状况，也可采用走向世界，到相关企业当场学习培训等各种方法和方式。

(三)制订审前调查方案。制定比较全面的审前调查方案是做好审前调研不可缺少的关键步骤。审前调查方案一般应包含以下几点：审前调研的目地;审前调研的事宜和內容;审前调研的常见问题;审前调研的工作人员构成及职责分工;审前调研的时长等。

(四)制订必须被审企业提前准备、给予的材料明细、电子数据及有关规定，在宣布审前调研前并提早一定時间通告另一方开展提前准备。

(五)当场搜集及归纳材料，开展相关符合性测试。到被审企业开展审前调研关键的作业便是要搜集材料，归纳原材料，掌握状况，检测被审企业内部控制制度执行情况，基本评测其风险性水平，掌握关键。对被审企业按通知单规定提前准备的资料开展核查，对以图表方式给予的信息开展审校，对电子数据开展校检，对相关事宜开展研究性核查。

(六)剖析锁住财务审计关键及重要事宜。在搜集完相关资料并完成基本了解后，探讨锁住归入财务审计实施意见财务审计关键和重要注意事项是审前调研的一项主要工作中，它决策了审前调研工作中的深层，展现了审前调研的工作成果。

(七)产生审前调研纪录。对被审企业的基本情况、新项目的基本情况、审前调研发觉的思路和关键事宜都需要产生审前调研纪录，它是审前调研工作中印痕的纪录和工作成效的记述。

(八)产生书面形式审前调查研究报告。审前调查报告是审前调研工作中的成效反映。它要较为全方位的回应定编审核实施意见必须回应的问题。

三、审前调研的工艺方式

审前调研与当场宣布财务审计对比，其最大的不同取决于对问题财务审计的深层不一样，审前调研侧重于发现问题的案件线索，而宣布财务审计就是要搞清晰审前调研发觉的案件线索。因此二者的工艺方式应当彻底一样。但因为侧重点不一样，其差异的方式应用的功效也是有不同的。在审前调研环节，常常使用下列方式。

一是“收”。

便是灵活运用信息化管理等各种各样方式，全方位搜集材料。灵活运用信息化管理方式，搜集光电材料。电子信息技术的发展趋势，给内控审计给予了一个全新升级的服务平台。在线下载被审核部门的电子数据，开展数据交换、梳理，根据光电数据的分析应用，明确财务审计关键，锁住审计目标。对于项目投资行业工作流程沒有推行智能化，成本核算的会计水准不高，既沒有新项目工作流程的光电运动轨迹纪录，都没有详细的会计光电帐薄，加上一个新项目涉及到很多施工方、设计方案企业、原材料供货企业、监理公司，有的企业有电子数据、有的沒有电子数据，给大家利用软件开展搜集材料并进行财务审计产生了比较大艰难。因此，可按照工程特性，根据设置各种各样二维报表，创建初始数据库查询。随后，对原始记录开展校检，并按财务审计规定和财务审计逻辑思维剖析的逻辑性关键开展梳理，产生正中间数据库查询，并根据剖析，创建财务审计数据库系统，明确财务审计关键，锁住财务审计目标。与此同时要按事先明确提出明细开展材料的采集与核查工作中，保证被审企业供应的材料全方位、详细。

二是“听”。

财务审计组进点到了被审核企业，要集中化一定的时间征求被审核企业以及相关部门的状况详细介绍。可以采用集中化听取汇报的方式，由被财务审计主要负责人详细介绍本部门的职责岗位职责状况、组织机构状况、任务完成情况、实行现行政策状况及其存在问题及意见等领域的內容。还能够按照必须采用举办中小型交流会的方法，征求相关工作部门或业务流程部室的朋友就本组织或本单位关键服务的操作步骤、实行的现行政策根据、涉及到的实际阶段开展详细介绍。还可以采用问卷调查的方式掌握状况。

三是“看”。

也就是收集查询相关财务审计材料，把握整体状况。为了更好地提高工作能力，财务审计组可依照调研的內容，分为多个工作组开展。关键搜集查询的财务审计材料包含：新项目的立项报告、可研报告及准许文档、初步设计文件及准许文档、招标投标文档和投标报价文档以及其他建筑资料、国家相关单位公布的领域规章制度和要求、税务法律法规、费用预算或方案、被审核部门的年终财务会计报表或决算报表、汇报的文档以及审批、银行帐户、财务账表凭据以及电子数据、有关的内部控制和关键的会议纪要等文档材料。

四是“访”。

便是依据把握的状况和收集到的材料，对涉及的有关企业或相关部门企业进行拓宽走访调查。一是走访设计方案、施工方。调查小组不可以就调研的內容限于施工单位，反而是要在把握施工单位基本情况的根基上，将调研施工单位与调研设计方案企业、施工方、原材料机器设备企业供货结合在一起，带上在施工单位把握的有关企业的材料数据信息，到有关部门去核查，进一步推进调研內容，找寻有关企业中间在建设工程和管理方法、工程进度款付款及来往层面发生的系统漏洞，从这当中发现问题或案件线索。二是走访调查有关部门或企业。若有目的性地走访调查政府部门工作部门，掌握我国在某一方面的政策方针;走访调查被审核部门的上级领导主管机构，掌握上级领导对下属的监管状况和职业特性;走访调查被审核部门的买卖来往企业，掌握业务流程买卖和工作中来往状况。

五是“辩”。

说白了辩便是对所得到的材料、把握的状况开展梳理和剖析，为发觉问题线索和锁住财务审计关键选准方位，走对门路。剖析不仅有整体剖析，也需要有某些剖析;既要开展不一样內容和数目的结构特征，也需要开展进步的变化趋势;既要开展综合分析，也需要开展类型剖析;针对项目投资还需要对工业当场开展调查和剖析，亦即开展实物量剖析。不一样类型的剖析和研究性核查是大家财务审计工作人员聪慧和工作经验的反映，它在较大水平上确定了审前调研的品质。

六是“议”。

举办审前调查小组大会，立即将被审核部门的状况开展归纳。审前调研期内和中后期，要举办审前调查小组大会，财务审计组依据听见的、见到的状况和材料，融合新项目财务审计的目标，立即开展探讨决议。一是每个工作组要在把握整体状况的根基上，对深层次到相关部室或下级单位掌握的现行政策实行状况、运营业务流程状况和操作过程状况开展关键剖析科学研究，汇总出财务审计的操作流程和操作步骤，明确关键和內容，经商议后产生审前调研原材料。二是探讨重要性水平，评定审计风险，明确财务审计对策、财务审计范畴、內容和关键，整体规划符合性测试和实质性测试程序流程，产生大会结果和纪录。三是会议后，调研员工要立即将被审核部门的状况开展归纳。对各工作组归纳上去的材料要开展剖析整理，进一步找寻关键问题的案件线索，梳理出关键问题，探讨审计程序，确立宣布进点财务审计的內容和范畴。与此同时制作被审核企业工作流程图，如财务流程图、业务流程、内控制度流程表等。依据归纳的状况，找到被审核企业应当重点关注的行业。

七是“写”。

说白了写便是将必须纪录的事宜和状况产生审前调研纪录，撰写审前调查研究报告。