由于通信线路工程项目特别是运营商的线路工程项目具有区域范围广、项目多、时效性强、更新扩容频繁的特点，给通信线路工程项目审计工作带来了一定的难度。做为施工单位，我们必须在日常管理中做好通信线路工程项目审计管理工作，从而更好的为通信线路工程管理支撑服务，为公司规避风险，堵住漏洞，节约资金。

　　一、通信线路工程结算审计的流程

　　1.1施工方编写、提交审计资料

　　工程项目的审计工作是在工程竣工验收合格后，由施工方编写完整的审计结算资料提交给业主单位有关部门，由业主安排审计单位进行项目的审计工作。审计资料主要包括:施工合同、施工设计、工程竣工资料、各种签证、工程结算资料、物资流向表等。

　　1.2业主单位安排审计单位对工程进行审计

　　业主单位在接到施工方提交的审计资料后，安排审计单位进行审计，审计过程如下:

　　1.2.1对审计资料进行初审

　　初审工作主要包括项目合同情况、竣工资料的完整性、结算资料的完整性及正确性，各种签证是否齐全。审核结算资料定额选套是否合规、选取是否恰当;工程取费是否执行相应的基数及标准、设备材料用量是否与定额一致等。

　　1.2.2现场查勘复审

　　初审完成后，审计单位到竣工现场进行查勘复审。按照竣工文件中的竣工图纸进行现场复核。

　　1.2.3出具审计报告

　　审计单位依据现场复核情况及施工方上报的结算文件，计算出工程实际造价及工程物资使用情况，出具审计报告。审计报告一般包括：结算审计确认表、结算审计物资流向表、现场查勘表、审计明细表等。

　　二、通信线路工程结算审计的重点分析

　　2.1工程量审核

　　工程量审核是结算准备性的一个重要方面，在通信线路工程结算审计中，审计单位抽查工程量时，每项项目都要抽查，比如通信线路工程中新建杆路、直埋、利旧附挂、墙壁等都会按比例抽勘查，审计单位一般会抽取工程量较大的单项工程进行抽查审核。

　　2.2结算单价审核

　　由于通信线路工程中各地区项目价格和主材价格各不相同，在结算书中的报送价格也不想同，在结算中应注意各项目报价是否合理。

　　2.3取费标准的审核

　　取费应根据有关文件及规定严格执行，编制结算资料时要注意文件的时效性、费率的正确性、材料价是否符合规定等。如:在结算审计中，有的施工单位将丘陵地区的工程按山区的定额来取费。

　　三、通信线路工程审计中常见问题和原因分析

　　3.1竣工资料编制的问题

　　竣工资料是记录和反映施工项目全过程工程技术与管理档案的文件，资料的收集、整理和编制工作应当从施工准备阶段开始，直到竣工为止，必须完整，真实可靠，不得遗漏。

　　竣工资料应该按照建设单位的要求编制，一般包括工程说明、开工报告、建筑安装工程量总表、己安装设备明细表、工程设计变更及洽商记录、重大工程质量事故报告、停(复)工报告、隐蔽工程/随工验收签证、交(完)报告、验收证书和交报书。竣工资料签章要清晰，没有遗漏。

　　1、竣工资料与现场不符，工程量远大于现场;主要原因有施工测量不准确;在绘制竣工图前，没有对竣工图纸与现场进行现场复核;线路路由由于某些原因发生的变更时未及时修改竣工工图等。

　　2、竣工资料不完整，导致有些项目被审减;如：光缆单盘检验、光缆中继段测试等，在施工过程中由于平时不注意收集相关的测试资料，导致在编制竣工资料时缺少相关资料，在审计过程中，审计单位会认为施工方未完成相关的工作而将此费用审减。

　　3.2结算资料编制问题

　　1、对定额中工程项目的内容未吃透，错套或重套定额，导致费用不被认可;

　　2、执行定额和有关政策法规出现偏差。没有执行干什么工程使用什么定额，用什么直接费定额就采用与之相配套的间接费定额，如山区的施工项目套用了平原项目的定额，无形中少算了施工费用;

　　3、定额中缺项的工程项目不依据有关规定办理，甲乙双方自行定价。这些无依据的项目结算往往不会被审计单位认可。

　　4、工程预、结算编制人员水平参差不齐，有的思想水平和业务水平不高。建筑安装工程的预、结算工作是一门专业性、技术性、知识性很强的工作，也是一项艰苦细致的脑力劳动。工程量计算的准确与否，直接影响预、结算的质量，也可以从一个侧面反映出一个预、结算编制人员的素质水平。

　　3.3甲供材料差距大

　　工程审计中，施工方甲供材料的领料远远大于使用量，一方面是在编制结算时漏算严重，另一方面是平时施工中材料领用管理不足，造成材料严重浪费。

　　四、通信线路工程结算审计管理

　　通信线路工程的审计管理工作应贯穿工程项目管理的全过程，只有把日常的管理工作做实、做细，才能有效的控制工程的造价，从而控制好项目的审减率。

　　4.1招、投标文件管理

　　招、投标文件中明确了工程建设的规模及造价，是工程合同签定的主要依据。文件中还包含了工程结算的折扣、税率，是编制结算资料的重要依据。重点关注各种不打折的项目的规定，如规费、安全生产费等。

　　施工前，要对招、投标文件进行细致研究，确定施工规模、明确施工责任，同时重点关注投标文件中的各种承诺，提前做好施工准备。

　　4.2设计文件管理

　　设计文件不仅是工程施工的重要依据，还是施工规模、合同签定的依据;设计预算文件中各项工作量的费用计取直接关系到工程的总造价。

　　1、设计图纸、工程预算的审核。对图纸及工程预算的审核的主要目的是核实图纸和预算是否一致，是否存在错误，预算是否有不合理的地方等等。

　　2、对设计文件中的工程情况进行现场查勘、核实、提出意见及建议，如在工程中存在二次转运、特赔的情况要在设计会审前重点提出，确保工程造价不会低算。

　　3、对设计文件中预算部分进行审核，重点审核预算中的各项取费是否合理、正确、定额选取是否正确、折扣率是否与投标文件一致，对于不合理的部分，及时向有关部门提出并做出修改。

　　4.3合同管理

　　合同是工程结算计价的重要依据，建设单位、施工单位作为履行合同的甲乙双方，都有权利和义务对合同条件进行详细审阅，在签订合同时，对涉及到工程程、计价方式、结算方式等相关条款进行审阅，核对其是否和招投标文件相一到处，避免在工程结算阶段发生分歧。同时，还应签明合同签订的时间，对合同的各个要素进行完善。

　　4.4施工管理

　　1、严格按设计进行施工，在施工过程中如果设计与现场不一致，及时将情况上报给建设单位、监理单位及设计单位，得到同意后方可施工;并及时签定工程变更单;

　　2、在施工过程中，严把质量关，避免二次施工而增加施工成本;

　　3、加强对施工材料的管控，严格按定额标准进行材料的发放，及时回收工程作料，避免浪费;

　　4、单项工程完工后，及时验收、交维。避免竣工后由于其他原因而引起现场的变化。

　　5、工程签证要及时、手续完备、签证真实合理。

　　6、工程施工进度满足工期要求，如因天气、甲供料不及时等原因造成工程延误，要及时做好工期索赔签证，避免纠纷。

　　4.5甲供材料管理

　　通信线路工程中的甲供材料是建安费中的重要组成部分，甲供材料也是审计中关注的重点。然而一直以来，由于施工方材料管理不规范，甲供材料混领混用，出入库混乱，导致单个项目投资核算不准确，实际资产与账面资产不符，大量材料被浪费，结算时存在很大的材料差额。

　　1、项目部必须配备专职的物资管理人员，负责日常物资材料的收、发货，做好记录及台账;负责仓库的安全管理，防火、防盗;2、物资管理员要定期对仓库内的材料进行盘点，发现问题及时上报给项目经理，查明原因;3、施工现场的用料按定额发放，严格控制发料数量，避免多发而引起浪费，物资管理员按计划发放材料，发料计划需施工队长、项目技术负责人审核签字后按计划发放;4、要加强施工现场的物资管理，避免材料的损坏和遗失，现场的余料要及时回收入库;5、完工后核算项目物资使用情况，编制甲供材料平衡表，办理工余料移交签证。

　　4.6竣工资料管理

　　竣工资料是结算审计的主要依据之一，由于通信线路工程项目存在工程项目小而多的原因，在一定程度上影响了施工单位编制的竣工资料质量。资料管理是通信线路工程一个老大难问题。通信线路工程本身点多面广，单个工程较为零星。在建设过程中，尤其要重视对现场原始资料的收集和及时整理。确保资料“四性”，即：真实、完整、合法、有效。然而，一直以来我们只关注施工，而不重视资料，导致做了的工程无法计量、计价，没有做的工作又报送在结算里。这样，给工程造价的结算工作带来很多困难。

　　1、重视现场原始资料收集，如各种测试记录文件，特别是隐蔽工程资料的收集整理，及时签字盖章;2、对现场的原始数据进行核实，确保数据的真实、准确;3、临时变更的要及时签字盖章，并修改原始数据，确保数据的有效;

　　4、编制竣工资料时，要详细、准确、完整地体现现场的工程量，不能少画、漏画、不多画;5、加强对资料员的培训，提高资料员的业务水平，从而提升竣工资料的编制水平;6、编制完成的竣工资料必须由施工队长、项目技术负责人审核，确保无误后方可提交业主。

　　4.7结算资料编制管理

　　1、结算资料是工程审计的直接依据，务必完整、准确，应由项目技术人员主持编制、审核;2、招、投标文件及设计文件是编制结算资料重要依据，在编制前要进行详细阅读，确定各种取费标准及折扣率;3、结算资料工程量必须与竣工资料一致，不多项、不漏项;4、套用定额时工程结算所列的工程名称、计量单位等与预算定额所列的内容应当一致，有无高套、错套、套用不合理等提高工程造价的现象，审查套用定额规定的系数是否正确，计算是否准确。5、材料的数量和单价。依据竣工工作量计算材料的用量，计算时要考虑材料的损耗,属于施工单位提供的主要材料，应计入工程结算费用中去。

　　总之，通信线路工程项目审计管理工作是一个严谨、客观的过程，它贯穿了施工的全过程。作为施工方，细节决定成败，在日常工作中应注意发现问题、分析问题、解决问题，把审计管理工作提前渗透到施工中的各环节，使企业管理达到良性循环，从而降低企业成本，促进整个企业的健康发展。