当公司牵涉到外贸交易时，一定会牵涉到外汇计算。外汇计算的具体内容有那些呢？又该如何处理呢？下边中桥我将带各位去了解一下有关的內容，期待对各位有些协助。

一、记账本位币和外汇买卖换算费率的明确

1.记账本位币的挑选。

国际性建筑工程承包销售市场有多种多样管理机制，如EPC(设计方案一购置——工程施工)、PMC(项目风险管理施工总承包)、BOT(基本建设——运营——出让)、PPP(公共行政与私企合作方式)等。国际性工程施工合同的计费有多种多样贷币，不仅有美金、欧等国际性行驶的结算货币，也是有工程项目驻在国的贷币，此外也是有中国建筑企业一部分承揽一些海外新项目时按RMB计费和第三方支付工程进度款的状况。在一些亚非我国承揽新项目，合同书工程款通常分为外汇交易计费一部分和本地贷币计费一部分。一部分建筑企业海外新项目要充分考虑价钱、进口关税和劳务公司员工管理等领域的要素，海外建筑项目所需人力资本、物资供应原材料、工程机械设备等绝大多数从中国开展购置，以RMB计费和第三方支付，尽管收益、一部分运输机器设备购买是外汇计费，但比较于用RMB计费，货运量只是是一小部分，如工程项目该国沒有特别要求，通常是采用RMB做为财务核算的记账本位币。

2.做账费率的明确。

海外建筑项目必然存有外汇买卖。建筑企业海外工程项目在开展外汇买卖计算时，应取用实际的费率规范来开展外币折算。依据《企业会计准则第19号——外币折算》的规定，通常挑选外汇买卖当日的RMB美元汇率的汇率中间价也就是即期汇率做为换算费率，在美元走势并不大时，还可以挑选即期汇率的类似费率开展换算，也就是选用本期费率的平均汇率或加权平均值费率。采用的费率一旦明确，前后左右历期应保持一致，假如汇率波动促使选用即期汇率的类似费率换算不适度，理应选用买卖产生日的即期汇率开展换算。

3.应用类似费率开展换算。

即期汇率的类似费率是建筑企业海外工程项目为了更好地简单化财务核算而采用的平均汇率或加权平均值费率。在美元走势并不大时，采用类似费率开展换算，类似费率与原材料计算的方案价钱有点儿相近，平常按类似费率对外汇开展换算，期终将外汇贷币性学科账户余额按外汇额度与期终即期汇率的相乘换算成具体数，净额记入销售费用。尽管应用类似费率便捷简易，但在产生下列事宜或买卖时财务核算必须开展特别解决：以RMB计费的贷币性新项目在海外以外汇付款或缴纳;以外汇计费的贷币性新项目以RMB付款或缴纳;贷币的换取。在对下列业务流程开展财务解决时，现钱、存款用类似费率换算。

【例1】某海外新项目当月做账费率为1美元兑人民币7.5元，在中国购置一批原材料，工程款以RMB计费为1050000元。合同约定以美金付原材料款时，应按支付当日即期汇率换算，月末供应商规定以美金支付，付款时汇率下降到1：7.3.这类情况下，具体原材料款付款143835.62美金，则美元户存款降低1078767.15元，在支付时的财务会计解决为：

借：应付款1050000

销售费用——汇兑净额28767.15

贷：存款——美金1078767.15

【例2】海外工程项目合同约定，可以用RMB付款工程进度款，但是按支付当日美元兑人民币的即期汇率换算，某海外新项目做账费率为1美元兑人民币7.5元，当月工程进度款为250000美金，月末时，小区业主以中国RMB储蓄支付，中国总公司代办，收付款时按实际汇率1：7.3换算。收付款时的财务会计解决为：

借：內部来往1825000

销售费用——汇兑净额50000

贷：应收帐款1875000

特别注意的是，假如汇率波动比较大，促使类似费率不会再适度时，要按时对类似费率开展调整。对于什么时候不适度，必须公司依据美元走势状况及测算即期汇率的类似费率的方式等开展分辨。

二、汇兑差颧的解决

1.汇兑净额的造成。

从业国际性建筑工程承包的建筑企业挑选RMB做为记账本位币的，将记账本位币之外的项目做为外汇业务流程，在期终按当日即期汇率将现钱、存款、应收帐款、其他应收款、其他应收款等外汇贷币性学科账户余额换算成记账本位币。因为美元走势的长期性和可变性，换算时的费率与做账时的费率很有可能不一致，造成的净额称之为外汇交易汇兑净额。汇兑差额指的是对一样数目的美金额度选用不一样的费率换算为记账本位币额度所形成的净额。汇兑差额用于考量外汇贷币性学科最开始产生日费率与换算日费率不一样很有可能导致的盈利和亏损，一般而言，换算净额越大代表着汇率波动越大，净额的尺寸也因选用换算方式的差异而有所区别。

汇兑净额受贷币性新项目做账费率与具体汇率波动力度的危害。外钞、外汇应收帐款、外汇其他应收款本期汇率下降越大，当期发生的汇兑净额就越大。比如：海外工程项目合同书880万美金。签合同时费率为1：8.025，清算时费率为1：6.835，全部新项目工程施工过程中的平均汇率为1：7.5，说费率损害有462万余元不是精确的，由于工程承包合同收益并不是贷币性新项目，工程项目竣工日不按完工日的费率对合同书收益开展调节，不造成汇兑净额。

2.外汇贷币性学科和外汇非贷币性学科造成汇兑净额的财务会计解决。

按《企业会计准则第19号——外币折算》的要求，在负债表日，要对按RMB体现的外汇贷币性会计分录的汇兑净额开展财务解决。针对建筑企业海外工程项目而言，便是要对现钱、存款、应收帐款、其他应收款、应付款、其他应收款等外汇贷币性学科按期终实际汇率测算的账户余额与账面净值开展较为，将二者的净额开展财务解决，也就是将由汇率波动而发生的汇兑净额做为销售费用解决，与此同时调增或调增现钱、应收帐款、其他应收款学科的货币额度。

针对非贷币性学科，也就是库存商品、固资、工程决算、主营业务收入、工程项目成本等学科在期终按买卖时的做账费率换算，不造成汇兑净额，因而不用在期终测算这种非贷币性学科的汇兑净额。一些海外工程项目按类似费率做为做账费率，在人民币升值时，都不对类似费率开展调节，在项目完毕时按期终的实际汇率一次性地对收益、工程决算开展调节，为此来减少主营业务收入和成本费，沒有按财务会计早期错漏来开展更改，尽管对最后的盈利沒有危害，但这类调节不符企业会计准则的要求。

应收帐款的汇兑净额测算案例：某海外新项目用类似费率换算，小区业主确定新项目当月进展为20万美金，做账费率为1美元兑人民币7.5元，月末取回工程进度款18万美金，收付款时费率为1美元兑人民币7.45元，期终费率1：7.4，应收帐款账户余额2万美金。

则期终应收帐款账面净值为：200000×7.5-180000×7.5=150000(元)。

按即期汇率测算期终应收帐款账户余额应是：20000×7.4=148000(元)。

期终汇兑净额为：150000-148000=2000(元)。

确定当月施工进度时，财务会计解决为：

借：应收帐款1500000

贷：工程决算1500000

取回工程进度款时，财务会计解决为：

借：存款1350000

贷：应收帐款1350000

期终对应收帐款的汇兑净额开展账务处理，将应收帐款账户余额调增2000元，提升销售费用2000元，财务会计解决为：

借：销售费用——汇兑净额2000

贷：应收帐款2000

3.测算汇兑净额应特别注意的事宜。

建筑企业海外工程项目在开展财务核算时，应挑选适当、可用的做账费率，并在期末考试对外汇贷币性学科开展财务解决，换算汇兑净额。不管选择什么费率开展外币折算，对外汇贷币现钱、外汇存款、外汇应收帐款、外汇其他应收款、外币应付款、外汇其他应收款等常常应用的贷币性学科要开设外汇协助帐户，纪录外汇额度的调整变化状况及期终外汇账户余额，便于期终测算汇兑净额。

海外新项目工程结算时，因建筑项目工程施工時间较长，费率前后左右很有可能不一致，工程项目收益按竣工进展来确定，当期应收帐款也只好同收益一样按竣工进展来确定，将要全部新项目外汇清算额度减掉已确定的外汇债务后的账户余额再乘最后清算日的费率所得的的积做为当期应收帐款。

在RMB连续增值或掉价的情形下，每月末应开展一次外币折算，将造成的汇兑净额做为销售费用解决，那样更能精确体现汇兑净额。假如建筑企业海外工程项目沒有在期末考试对汇兑净额作财务会计解决，在使用类似费率开展外币折算的情形下，汇兑净额就财会人员工程成本，那样汇兑净额的计算也不精确了。

三、防止或减少汇兑损失的对策

外币汇率的起伏，有一些可改进公司的经营情况，给公司产生盈利，而一些则会使公司经营情况恶变，给公司产生损害。下列是防止或减少汇兑损失的一些方式：①签署工程承包合同时，挑选以RMB计费，以RMB开展收付款或按即期汇率换算成外汇开展收付款，在预估RMB将不断增值时更是如此;(驻签署对外开放工程承包合同时，承诺费率，对汇率波动导致的损害规定小区业主开展赔偿;③在国家新政策容许的情形下，参与金融体系买卖，运用金融衍生工具迁移风险性;④尽早取回外汇工程进度款，不但可以减少应收帐款的坏账损失风险性，还能够减少人民币升值产生的损害;⑤在人民币升值时，以外汇清算和第三方支付人力、原材料、机械设备等花费，在没有考虑到中国价钱差别和进口关税的情形下，尽可能应用驻在国的材质和机器设备，用外汇付款原材料花费和机械设备费，降低中国原材料机器的出入口等。

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